نگاره ۴-۱٫ آمار توصیفی متغیرهای مربوط به مدل های محاسبه سود عملیاتی غیر منتظره و تغییرات آن
متغیر
میانگین
میانه
انحراف معیار
ضریب چولگی
ضریب کشیدگی
۳۰۶۵۲۳
۲۹۸۴۶۶
۶۸۱/۱۱
۰۵۴/۰
۱۶۳/۰
۵۶۵۵۸
۵۵۵۷۴
۷۲۰/۴
۱۳۹/۰
۸۷۲/۰
۲۷۳۹۸۵
۲۵۹۱۶۲
۷۵۵/۸
۸۱۸/۰
۹۰۷/۰
۵۲۲۰۹
۵۵۳۵۷
۴۲۴/۴
۴۲۵/۰
۹۹۶/۰
۵۹۵/۳
۸۹۵/۲
۸۳۴/۲
۱۰۶/۰
۷۶۹/۱
۱۵۸/۰-
۱۱۲/۰-
۱۷۳/۲
۸۹۲/۰-
۸۴۲/۰
۰۵۱/۰
۰۴۵/۰
۳۲۳/۰
۴۹۹/۰
۳۷۵/۲
۶۱۶/۱۸
۶۶۷/۱۶
۸۷۸/۲۶
۴۴۶/۰
۲۷۶/۲
۳۰/۹
۱۴/۹
۹۵/۳
۵۶۶/۰
۴۵۴/۰
مقدار میانگین، متوسط داده ها را نشان می‌دهد. میانه، نشان دهنده این است که %۵۰ داده ها کمتر از عدد وسط مجموعه و %۵۰ داده ها بیشتر از عدد وسط مجموعه هستند. نزدیک بودن مقدار میانگین و میانه، تقارن داده ها را نشان می‌دهد. انحراف معیار، پراکندگی را نشان می‌دهد و در نهایت، چولگی، شاخص تقارن داده‌هاست.
نگاره ۴-۲٫آمار توصیفی متغیرهای مربوط به فرضیات تحقیق
متغیر
میانگین
میانه
انحراف معیار
ضریب چولگی
ضریب کشیدگی
۰۱۱۱/۰
۰۲۵۹/۰
۰۷۸/۱
۰۱۷/۰-
۶۰۲/۰
۰۱۰۵/۰
۰۳۰۹/۰
۰۷۲/۱
۰۴۲/۰-
۴۲۹/۰
۵۴۵/۰
۵۱۰/۰
۳۳۴/۱
۱۰۵/۰
۱۷۷/۱
۰۰۰/۵
۸۱۸/۴
۴۷۴/۶
۳۹۸/۰
۶۶۱/۰
۴-۳٫ نتایج حاصل از آزمون مدل های محاسبه سود عملیاتی غیر منتظره و تغییرات آن
در این بخش مدل های مربوط به محاسبه سود عملیاتی غیر منتظره و تغییرات آن با بهره گرفتن از روش تحلیل پانلی[۴۸]و به صورت تجمعی مورد آزمون قرار گرفته و نتایج حاصل از آن ارائه می گردد. دلیل استفاده از این روش به علت نوع ماهیت داده ها است. زیرا ، داده ها به صورت مقطعی- زمانی[۴۹] گردآوری شده‌اند. در این تحلیل تعداد داده ها عبارت است از تعداد شرکت‌ها ضربدر تعداد سال
۴-۳-۱٫ آزمون مدل محاسبه سود عملیاتی غیر منتظره()
مدل مربوط جهت محاسبه سود عملیاتی غیر منتظره مطابق با تحقیق مک وی (۲۰۰۶)به صورت زیر می‌باشد:
فرض صفر و فرض مقابل برای معنی‌داری مدل به صورت زیر است:
در نگاره ۴-۳ نتایج تحلیل پانلی آورده شده است. مقدار احتمال (یا سطح معنی‌داری) F برابر با ۰۰۰/۰ است. چون این مقادیر کمتر از ۰۵/۰ است، بنابرین فرض صفر در سطح اطمینان ۹۵ درصد رد می‌شود. یعنی مدل معنی‌داری وجود دارد.میزان ضریب تعیین یا برابر با ۶۹/۰ است. مقدار آماره دوربین واتسون برابر با ۲۹/۲ است که این مقدار عدم وجود خودهمبستگی را نشان می‌دهد (تأیید یکی دیگر از پیش فرض‌های مدل).برای برآورد پارامترهای مدل ( شیب و عرض از مبداء) فرض صفر و فرض مقابل به شرح زیر است.
نگاره ۴-۳ نتایج حاصل از آزمون مدل محاسبه سود عملیاتی غیرمنتظره
متغیرهای مدل
ضریب
آماره
سطح
معنی داری
آماره
سطح
معنی داری
ضریب
تعیین
ضریب
تعیین تعدیل شده
آماره
۳۳۷/۰
۷۷۰/۱
۰۷۸/۰
۵۳/۱۴۰۵
۰۰۰/۰
۶۹۴/۰
۶۹۳/۰
۲۹۵/۲
۹۷۱/۰
۹۶۲/۵۶
۰۰۰/۰
۰۰۳/۰
۴۴۳/۰
۶۵۸/۰
۲۸۷/۰-
۰۲۶/۲-
۰۴۴/۰
۱۸۲/۰-
۳۱۰/۲-
۰۲۲/۰
۰۰۹/۰
۲۶۹/۱۲
۰۰۰/۰
۲۱۹/۰-
۶۹۴/۴-
۰۰۰/۰
همان گونه که نتایج نشان می‌دهد مقدار آمارهt برای برابر با ۹۶/۵۶، برای برابر با ۰۲۶/۲- ، برای برابر با ۳۱/۲- ، برای برابر با ۲۷/۱۲ و برای برابر با ۶۹/۴- به دست آمده است که همگی در ناحیه رد فرض صفر قرار می گیرند، یعنی متغیرهای ذکر شده در سطح ۹۵ درصد معنا دارند. اما، برای متغیر مقدار آماره t در ناحیه عدم رد فرض صفر قرار می گیرد،لذا این متغیر معنادار نیست. مقدار t برای عرض از مبداء ©برابر با ۷۷/۱ که در سطح اطمینان ۹۰ درصد معنادار است زیرا مقدار t از نقطه بحرانی (۶۴/۱) بزرگتر است.از این رو مدل به صورت زیر بیان می شود:
با توجه به نتایج حاصله متغیر سود عملیاتی غیرمنتظره ( ) از اختلاف بین سود عملیاتی گزارش شده و سود عملیاتی پیش‌بینی شده با بهره گرفتن از مدل،که همان باقیمانده های مدل برآورد شده می‌باشد، محاسبه می شود.
۴-۳-۲٫ آزمون مدل محاسبه تغییرات سود عملیاتی غیرمنتظره ( )
مدل مربوط به محاسبه تغییرات سود اصلی غیر منتظره مطابق با تحقیق مک وی (۲۰۰۶) به صورت زیر می‌باشد:
فرض صفر و فرض مقابل برای معنی‌داری مدل به صورت زیر است.
در نگاره ۴-۴ نتایج تحلیل پانلی آورده شده است.
نگاره ۴-۴ نتایج حاصل از آزمون مدل محاسبه تغییرات سود عملیاتی غیرمنتظره
متغیرهای مدل
ضریب
آماره
سطح
معنی داری
آماره
سطح
معنی داری
ضریب
تعیین
ضریب
تعیین تعدیل شده
آماره
متغیرهای مدل
ضریب
آماره
سطح
معنی داری
آماره
سطح
معنی داری
ضریب
تعیین
ضریب
